ABD Kurumlar Vergisi Reformu 2026: Türk Şirketlerin Bilmesi Gerekenler
2026'da ABD kurumlar vergisi ortamı, Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası çerçevesinin süregelen evrimi ile yeni yasal gelişmeleri yansıtmaktadır. ABD'de faaliyet gösteren Türk şirketler, mevcut kuralların efektif vergi oranlarını, şirketlerarası işlemlerini ve kâr transferi planlamalarını nasıl etkilediğini anlamalıdır.
ABD Kurumlar Vergisi Reformu 2026: Türk Şirketlerin Bilmesi Gerekenler
2026'da ABD kurumlar vergisi ortamı, 2017 tarihli Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası (TCJA), sonraki düzenleyici rehberlik ve süregelen yasal faaliyetler tarafından şekillendirilmektedir.
%21 Kurumlar Vergisi Oranı
TCJA, ABD kurumlar vergisi oranını %35'ten %21'e indirdi. Eyalet ve yerel vergiler: Federal %21 oranı, eyalete göre değişen eyalet ve yerel kurumlar vergilerini içermez. New York Eyaleti %6,5 kurumsal franchise vergisi; New York City ek %8,85 genel şirket vergisi uygulamaktadır.
GILTI: Küresel Maddi Olmayan Düşük Vergilendirilen Gelir
GILTI, kontrollü yabancı şirket (CFC) hisselerinin en az %10'una sahip ABD hissedarları için geçerlidir.
Türk şirketler için: ABD bağlı ortaklıkları olan ve CFC'lere sahip Türk şirketler, GILTI'ye tabi olabilir. C-şirketleri için efektif GILTI oranı %10,5'tir (%50 indirimden sonra), 2025 sonrasında %13,125'e yükselmektedir.
Transfer Fiyatlandırması: Temel Uyum Zorluğu
Transfer fiyatlandırması — ilişkili taraflar arasındaki işlemlerin fiyatlandırılması — ABD'de faaliyet gösteren Türk şirketler için en önemli süregelen uyum zorluğu olmaya devam etmektedir.
Emsallere Uygunluk İlkesi
Tüm şirketlerarası işlemler emsallere uygun fiyatlandırılmalıdır. IRS, şirketlerarası fiyatlar emsallere uygun koşulları yansıtmıyorsa ilişkili taraflar arasında geliri yeniden tahsis etme konusunda geniş yetkiye sahiptir.
Belgelendirme Gereklilikleri
ABD transfer fiyatlandırması yönetmelikleri, şirketlerarası işlemler için eş zamanlı belgelendirme gerektirmektedir. Cezalar: Yeterli belgelendirmenin tutulmaması, ödenmesi gereken vergiye ek olarak transfer fiyatlandırması düzeltmesinin %20–40'ı oranında cezalara yol açabilir.
Bölüm 163(j): Faiz İndirimi Sınırlaması
Bölüm 163(j), ticari faiz giderinin indirilebilirliğini düzeltilmiş vergilendirilebilir gelirin (ATI) %30'uyla sınırlar. Şirketlerarası borçla ABD operasyonlarını finanse eden Türk şirketler için bu sınırlama, borç finansmanının vergi avantajını önemli ölçüde azaltabilir.
2026 İçin Yıl Sonu Vergi Planlaması
- Kesintileri hızlandırın: Bonus amortisman (2026 için TCJA aşamalı azaltması kapsamında %40), Bölüm 179 giderlendirme
- Geliri erteleyin: Taksitli satışlar, uzun vadeli sözleşme muhasebe yöntemleri
- Şirketlerarası işlemleri gözden geçirin: Yıl sonu şirketlerarası bakiyelerin transfer fiyatlandırması belgelendirmesiyle tutarlı olduğunu doğrulayın
ULF New York Nasıl Yardımcı Olabilir?
Vergi avukatlarımız, Türk şirketlere ABD kurumlar vergisi planlaması, transfer fiyatlandırması uyumu, GILTI ve BEAT analizi ve yıl sonu vergi stratejileri konularında danışmanlık vermektedir.
Bu makale yalnızca bilgilendirme amaçlıdır ve vergi veya hukuki tavsiye niteliği taşımaz.
Explore Topics
Written by
ULF New York Editör Ekibi
ULF New York legal team — New York-based attorneys advising Turkish companies and investors on U.S. market entry, corporate law, real estate, and international trade.