IRS, Ücretli Aile ve Tıbbi İzin İçin Genişletilmiş İşveren Kredisine İlişkin Rehber Yayımladı

IRS Tebliği 2026-28, artık kalıcı hale gelen İç Gelir Kanunu Bölüm 45S ücretli aile ve tıbbi izin işveren kredisine ilişkin ilk rehberi sunmaktadır. 2026 vergi yılından itibaren uygun işverenler, krediyi izin sırasında ödenen nitelikli ücretler veya nitelikli ücretli aile ve tıbbi izin sigortası için ödenen primler üzerinden hesaplayabilecek. İşverenler, aynı vergi yılı içinde farklı izin yardımları için her iki yöntemi de kullanabilir; ancak aynı finanse edilen yardım için her iki krediyi birden talep edemez. Mükellefler, 31 Aralık 2025'ten sonra başlayan ve yakında yayımlanacak taslak yönetmeliklerin çıkarılmasından önce sona eren vergi yılları için tebliğe dayanabilir. Yorumlar 16 Ekim 2026'ya kadar talep edilmektedir.

Uygunluk kapsamı, en az altı ay hizmet süresi olan ve haftada en az 20 saat çalışan çalışanlara genişletildi. Bu düzenleme, önceki uygunluk kurallarının kapsamını genişletmekte ve daha fazla yarı zamanlı ile kısa süreli çalışanı nitelikli izin düzenlemeleri kapsamına almaktadır.

Eyalet veya yerel düzeyde zorunlu kılınan izin, bir işverenin uygunluk gerekliliklerini karşılamasına yardımcı olabilir; ancak federal krediyi tek başına oluşturamaz. Bu ayrım, zorunlu ücretli izin yasaları olan eyaletlerde faaliyet gösteren işverenler açısından önem taşımaktadır: eyalet zorunluluğu "yazılı politika" gereksinimini karşılayabilir; ancak kredi hesaplaması, eyaletin gerektirdiğinin üzerinde ödenen tutarlara veya ayrıca finanse edilen gönüllü yardımlara dayandırılmalıdır.

Tebliğ, krediyi hesaplamak için iki yöntem sunmaktadır:

Ücret yöntemi: Kredi, kapsanan izin dönemlerinde çalışanlara ödenen nitelikli ücretler esas alınarak hesaplanır. Bu yöntem, ücretli izin programlarını kendi kaynaklarıyla finanse eden işverenler için basit bir yaklaşım sunar.

Prim yöntemi: Kredi, nitelikli ücretli aile ve tıbbi izin sigortası için ödenen primler esas alınarak hesaplanır. Bu yöntem, izin yükümlülüklerini karşılamak amacıyla sigorta satın alan işverenler için geçerlidir.

Hem krediye konu olan hem de olmayan izni kapsayan karma sigorta primleri, eş zamanlı kayıtlarla desteklenen makul, nesnel ve tutarlı biçimde uygulanan bir yöntem kullanılarak iki kategori arasında bölünmelidir. İşverenler, tahsis yöntemlerini vergi yılı sona ermeden önce oluşturmalı ve belgelemelidir.

ABD'de bağlı ortaklık, ortak girişim veya önemli sayıda ABD'li çalışan istihdam eden Türk şirketleri, bu rehber çerçevesinde ücretli izin düzenlemelerini gözden geçirmelidir. Temel eylem maddeleri şunlardır:

Politika incelemesi: Yazılı ücretli izin politikalarının, asgari izin süresi ve ücret ikame yüzdesi eşikleri dahil Bölüm 45S gerekliliklerini karşıladığından emin olun.

Uygunluk haritalama: Altı aylık hizmet ve haftada 20 saat eşiklerini karşılayan çalışanları belirleyin; eyalet tarafından zorunlu kılınan izin yardımlarının federal kredi hesaplamasını nasıl etkilediğini değerlendirin.

Yöntem seçimi: Ücret yöntemi mi, prim yöntemi mi yoksa farklı yardım türleri için her ikisinin kombinasyonu mu şirketin özel izin yapısı için en uygun kredi sonucunu ürettiğini değerlendirin.

Kontrol grubu analizi: ABD vergi amaçları bakımından bir kontrol grubunun parçası olan şirketler, uygunluğu belirlerken grup genelinde çalışan sayılarını ve izin politikalarını birleştirmelidir.

Çok eyaletli operasyonlar: Birden fazla ABD eyaletinde faaliyet gösteren şirketler, zorunlu yardımları eyalet bazında ayrı ayrı takip etmelidir; zira bu tutarlar uygunluğu kredi hesaplamasından farklı biçimde etkilemektedir.

Kredi, kapsamlı ücretli izin programlarına sahip işverenler için anlamlı bir vergi avantajı sağlayabilir; genişletilmiş uygunluk kuralları ise nitelikli çalışan sayısını artırmaktadır. Tam avantajdan yararlanabilmek için vergi, bordro, insan kaynakları ve sigorta işlevleri arasında koordinasyon sağlanması zorunludur.

ULF NEW YORK, Türk şirketlerine ABD vergi uyumu, iş hukuku ve pazar girişi konularında danışmanlık vermektedir. Bu analiz yalnızca bilgilendirme amacıyla hazırlanmış olup hukuki tavsiye niteliği taşımamaktadır.